Міжнародне оподаткування доходів, що виплачуються нерезидентами: застосування ставок податку та облікові аспекти (Свідоцтво про реєстрацію авторського права на твір № 143838)

Abstract

У статті розглянуто основні аспекти міжнародного оподаткування доходів, що виплачуються з джерелом походження з України юридичними особами – резидентами на користь юридичних осіб – нерезидентів. До таких доходів відносяться дивіденди, проценти, фрахт, роялті, доходи від інжинірингу тощо. Юридична особа – резидент може бути зобов’язана на виконання приписів податкового законодавства оподаткувати такі доходи податком на прибуток підприємств, який називають також «податок на доходи нерезидента» або «податок на репатріацію». Проведено аналіз норм Податкового кодексу України, які регулюють порядок справляння податку на доходи нерезидента. Досліджено умови, при дотриманні яких юридичні особи – резиденти можуть зменшити суму податку на доходи нерезидента, яка сплачується до бюджету, або зовсім уникнути сплати цього податку.

The article examines the main aspects of international taxation of incomes paid with a source of origin in Ukraine by legal entities – residents for the benefit of legal entities – non-residents. Such income includes dividends, interest, freight, royalties, engineering income, etc. A legal entity – resident may be obliged to comply with the provisions of tax legislation to tax such income with corporate income tax, which is also called "non-resident income tax" or "repatriation tax". An analysis of the norms of the Tax Code of Ukraine, which regulate the procedure for payment of non-resident income tax, was carried out. The composition of residents who must act as tax agents when paying income to non-residents and withholding non-resident income tax was studied. Attention is paid to the rates that should be applied by legal entities – residents when taxing incomes paid from Ukraine to legal entities – non-resident.