Морально-етичні аспекти взаємовідносин платників податків та контролюючих органів: досвід країн ЄС

Abstract

Стаття присвячена аналізу питань формування взаємовідносин платників податків та працівників податкових служб в країнах ЄС та Україні під морально-етичним кутом зору. Досліджено способи формування податкової культури в державах ЄС та встановлено, що в цілому податкові взаємовідносини характеризуються високим рівнем взаєморозуміння та професіоналізму. З’ясовано причини низького рівня податкової культури в Україні через постійні зміни податкового законодавства, несправедливе ставлення контролюючих органів до платників; негативний імідж податкової служби. Вказано на неналежний рівень оплати праці податкових інспекторів, що позначається на їх низькому професіоналізмі. Визначено способи забезпечення балансу інтересів платників податків та органів влади шляхом надання якісних податково-консультативних послуг, підвищення мотивації висококваліфікованих фахівців щодо працевлаштування в податкові органи, шанобливого ставлення контролюючих органів до платників та зменшення контролю доброчесних платників податків.

Ukraine has chosen integration into the European Union as a strategic direction of development and is committed to harmonizing its tax system with EU standards and best practices. Despite ongoing reforms, the Ukrainian tax system is complicated for taxpayers to understand and fulfill their tax obligations. In such circumstances, it is important to study the moral and ethical aspects of building mutually beneficial partnerships between taxpayers and regulatory authorities in the EU, which are characterized by a high level of mutual understanding, professionalism and trust, in order to implement successful European practices of such relations in Ukraine. Purpose. Assessment of the current state of moral and ethical as-pects of the taxation culture in Ukraine and identification of areas for establishing partnerships between participants in the tax process in the context of studying the experience of European countries. Methods. In the course of the research, the authors used a dialectical approach as the main scientific principle of studying tax relations, the method of observation, economic analysis, statistical, comparison and generalization, deduction and induction. Results. In order to ensure a high level of tax culture and tax discipline in the EU countries, various methods are used, including the use of enhanced control and persuasion methods. It has been found that a higher level of tax culture and tax discipline is observed in those countries where the partnership model of tax relations is applied. In Ukraine, despite the efforts of the State Tax Service, the moral and ethical side of tax relations with taxpayers is not improving. The reasons for this are: constant changes in tax legislation, excessive control by tax authori- tax culture, tax relations, European integration, European Union, tax service, taxpayers, tax inspectors, tax legislation.