Tax compliance control and audit of transfer pricing transactions

Abstract

The article presents the authors' vision of the features and mechanism of tax compliance control and audit in the management of transfer pricing operations. Effective interaction between business entities and tax authorities in the process of controlling and auditing transfer pricing transactions should be based on the principles of compliance with the help of two tools – assessment of the quality of transfer pricing policy and internal control system (as a result of interaction of internal and external control systems) and assessment of the quality and effectiveness of internal audit of transfer pricing (as a result of interaction of internal control and audit systems). Confirmation of the assessment of the quality of the transfer pricing policy and internal control system will demonstrate the responsible position of the taxpayer based on tax compliance with the transfer pricing legislation in accordance with the arm's length principle and will increase the level of trust in it on the part of the tax authorities. In turn, the introduction of such a tool as an internal transfer pricing audit quality assessment into the process of monitoring-controlled transactions will allow the company to submit and use the results of its internal audit in assessing transfer pricing risks to form its tax rating and assess the need to include it in the audit plan. This tool assumes that the internal audit system is suficient to timely detect violations of tax legislation in the field of transfer pricing in accordance with the arm's length principle.

У статті представлено бачення авторами особливостей і механізму контролю та аудиту дотримання податкового законодавства в управлінні операціями з трансфертного ціноутворення. Ефективна взаємодія між суб’єктами господарювання та податковими органами в процесі контролю й аудиту операцій з трансфертного ціноутворення має ґрунтуватися на принципах забезпечення відповідності вимогам законодавства з використанням двох інструментів: оцінювання якості політики трансфертного ціноутворення та внутрішнього контролю системи (внаслідок взаємодії систем внутрішнього та зовнішнього контролю) та оцінювання якості й ефективності внутрішнього аудиту трансфертного ціноутворення (внаслідок взаємодії систем внутрішнього контролю та аудиту). Підтвердження результатів оцінки якості політики трансфертного ціноутворення та системи внутрішнього контролю засвідчить відповідальну позицію платника податків щодо дотримання законодавства про трансфертне ціноутворення (зокрема, принципу «витягнутої руки») і підвищить рівень довіри до нього з боку податкових органів. Своєю чергою, впровадження такого інструменту, як оцінка якості внутрішнього аудиту трансфертного ціноутворення, у процес моніторингу контрольованих операцій дозволить компанії використовувати результати внутрішнього аудиту для оцінки ризиків у цій сфері, формування свого податкового рейтингу та визначення доцільності включення до плану перевірок. Застосування цього інструменту передбачає, що система внутрішнього аудиту є достатньо ефективною для своєчасного виявлення порушень податкового законодавства у сфері трансфертного ціноутворення та дотримання принципу «витягнутої руки».