Доперевірочний аналіз у системі пост-митного аудиту як інструмент управлінських рішень із ризик орієнтованого комплаєнс-контролю

Abstract

У статті досліджено сутність, зміст і функціональне призначення доперевірочного аналізу як ключового етапу пост-митного аудиту в системі митного контролю України. Обґрунтовано, що на доперевірочному етапі формується аналітична основа для прийняття ризик-орієнтованих управлінських і контрольних рішень митними органами, визначається доцільність проведення документальної перевірки, її предмет, обсяг та пріоритетні напрями з урахуванням рівня митних ризиків і специфіки діяльності суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Проаналізовано нормативні засади здійснення доперевірочного аналізу відповідно Митного кодексу України, положень законодавства, спрямованих на імплементацію норм Митного кодексу Європейського Союзу. Визначено відповідність національної моделі доперевірочного аналізу міжнародним стандартам Всесвітньої митної організації, зокрема Рамковим стандартам безпеки та сприяння світової торгівлі та положенням Кіотської конвенції.The article examines the essence, content, and functional purpose of pre-verification analysis as a key stage of post-customs audit in the customs control system of Ukraine. It is substantiated that at the pre-verification stage, an analytical basis is formed for making risk-oriented management and control decisions by customs authorities, the expediency of conducting a documentary check, its subject, scope, and priority areas are determined, taking into account the level of customs risks and the specifics of the activities of foreign economic entities. The normative basis for conducting pre-clearance analysis in accordance with the Customs Code of Ukraine and the provisions of legislation aimed at implementing the provisions of the Customs Code of the European Union has been analyzed. The compliance of the national model of pre-clearance analysis with the international standards of the World Customs Organization, in particular the Framework Standards on Security and Facilitation of Global Trade and the provisions of the Kyoto Convention, has been determined.