Mutual Agreement Procedure in Ukraine

Abstract

Mutual agreement procedure (MAP) is an important instrument for resolving disputes on taxation not in accordance with the provisions of double taxation agreements. Nevertheless, its potential was not applied widely neither by taxpayers nor by the competent authorities in Ukraine. In 2020, the national legislator introduced changes to the Tax Code of Ukraine that might positively impact on the practice of application of MAP in Ukraine and make it more certain and comfortable for taxpayers and tax authorities. The taxpayers received the right to initiate MAP between competent authorities of contracting states in case of taxation not in accordance with the provisions of double taxation treaties. At the same time, the new legal provisions have few deficiencies in comparison with the international standards of international taxation included in the OECD MTC and its commentaries. Based on the results of the comparative analysis, the amendments to the Tax Code of Ukraine are proposed in the article.

Процедура взаємної згоди (ПДП) є важливим інструментом вирішення спорів щодо оподаткування, що не відповідає положенням угод про уникнення подвійного оподаткування. Проте його потенціал не був широко використаний ні платниками податків, ні компетентними органами в Україні. У 2020 році вітчизняний законодавець вніс зміни до Податкового кодексу України, які можуть позитивно вплинути на практику застосування ПДП в Україні та зробити її більш безпечною та комфортною для платників податків та податкових органів. Платники податків отримали право ініціювати MAP між компетентними органами договірних держав у разі оподаткування, яке не відповідає положенням угод про уникнення подвійного оподаткування. У той же час, нові законодавчі положення мають кілька недоліків у порівнянні з міжнародними стандартами міжнародного оподаткування, включеними до МТС ОЕСР та коментарів до неї. За результатами порівняльного аналізу в статті запропоновано зміни до Податкового кодексу України.