Особливості модернізації фіскальної політики держави у сфері прямого оподаткування

Abstract

У статті розглянуто особливості прямого оподаткування в Україні та досліджено тенденції динаміки основних прямих податків, що забезпечують понад п’яту частину усіх надходжень до державного бюджету у 2017 році. Метою дослідження є розроблення шляхів модернізації фіскальної політики України у сфері прямого оподаткування з урахуванням впливу факторів макроекономічного розвитку. Проведено вибірку показників макроекономічного розвитку, які чинять найбільший вплив на надходження від прямих податків до державного бюджету. Проведено економіко-математичне моделювання залежності надходжень від податку на доходи фізичних осіб від доходів населення та ставки податку на доходи фізичних осіб; залежності надходжень від податку на прибуток підприємств від валового прибутку змішаного доходу та ставки податку на прибуток підприємств; залежності плати за користування надрами від валового прибутку змішаного доходу. Одержано степеневі моделі формалізації впливу показників макроекономічного розвитку на надходження від прямих податків до державного бюджету, які використано для розроблення шляхів модернізації фіскальної політики у сфері прямого оподаткування.

The fiscal policy of the state in the course of its development inevitably faces the dilemma of modernization. This is influenced by the cyclical nature of the economy, when it is necessary to find effective ways to ensure the sustainability of public finances and the preconditions for macroeconomic growth, taking into account globalization and regional challenges, as well as new challenges in the financial, economic and social spheres. Therefore, the study of the features of modernization of Ukraine’s fiscal policy in the field of direct taxation is relevant. The aim of the study is to develop ways to modernize the fiscal policy of Ukraine in the field of direct taxation, taking into account the influence of macroeconomic development factors. The article discusses the features of direct taxation in Ukraine and explores the trends in the dynamics of basic direct taxes that provide a fifth of all revenues to the state budget in 2017. A sample of macroeconomic development indicators that have the greatest impact on direct tax revenues to the state budget has been selected. Economic-mathematical modeling of the dependence of income from income tax on individuals from income and income tax rates for individuals has been implemented. The dependence of revenues on corporate income tax on gross profit, mixed income and corporate income tax rate is formalized. The dependence of subsurface use fees on gross profit and mixed income is formalized. The author obtained power-law models for formalizing the impact of macroeconomic development indicators of direct tax revenues to the state budget, which he used to develop ways to modernize fiscal policy in the field of direct taxation. The practical value of the article lies in the universality of the algorithm of formalizing the dependence of tax revenues to the state budget on macroeconomic development factors. This algorithm can be used to investigate both national indirect taxes and local taxes and fees. Prospects for further exploration of the author will be the development of strategic guidelines for the modernization of fiscal policy of Ukraine in the context of financial decentralization.