Особливості початкового етапу досудового розслідування кримінальних правопорушень у сфері оподаткування, вчинених суб’єктами господарювання

Abstract

На основі аналізу стану нормативно-правового забезпечення, позицій науковців та практичних працівників дано характеристику стадії кримінального процесу – порушення порядку досудового розслідування кримінальних правопорушень у сфері. оподаткування, вчинених суб'єктами господарювання. Зокрема, встановлено, що прийнятий у 2012 році Кримінальний процесуальний кодекс спростив порядок початку досудового розслідування. Але це призвело до виникнення низки проблемних моментів: відсутність механізму перевірки заяв і повідомлень про кримінальні правопорушення; неможливість оскарження діяльності слідчого щодо внесення відомостей про кримінальне правопорушення до ЄДРП призводить до зловживань з боку органів досудового розслідування. Внесення відомостей про вчинений злочин у сфері оподаткування можливе лише за наявності узгодженого податкового повідомлення-рішення. Ані аналітичні звіти, ані висновки експертів не створюють обов'язку сплати податку, крім того, будь-яка податкова інформація, яка міститься в інформаційно-аналітичних базах даних, у даному випадку не є належним доказом у розумінні процесуального закону. Наразі проти посадових осіб суб’єкта господарювання у сфері оподаткування та за результатами планових перевірок порушено жодної кримінальної справи, оскільки діє мораторій на їх проведення, хоча згідно із законопроектом №8401 очікуються зміни. З метою недопущення надмірного тиску на суб’єктів господарювання з метою створення сприятливих умов для ведення господарської діяльності (особливо в період воєнного стану та післявоєнний період) при розслідуванні злочинів на початковому етапі доцільно виходити з принцип достатності доказів для порушення кримінальної справи. Лише за наявності достатніх доказів дані мають бути внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань. Вased on the analysis of the state of regulatory and legal support, the positions of scientists, and practical workers, a description of the stage of the criminal process is given - the violation of a pre-trial investigation of criminal offenses in the field of taxation, committed by business entities. In particular, it was established that the Criminal Procedure Code adopted in 2012 simplified the procedure for starting a pre-trial investigation. But this led to the emergence of a number of problematic issues: the lack of a mechanism for checking statements and reports on criminal offenses; the impossibility of challenging the investigator's activity of entering information about a criminal offense into the Unified Register of Pretrial Investigations leads to abuses by pretrial investigation bodies. Entering data on a committed crime in the field of taxation is possible only in the presence of an agreed tax notice-decision. Neither analytical reports nor experts' conclusions create an obligation to pay tax, in addition, any tax information available in information and analytical databases, in this case, is not proper evidence in the sense of the procedural law. Currently, there is no criminal case initiated against the officials of the business entity in the field of taxation and according to the results of scheduled inspections, as there is a moratorium on their conduct, although changes are expected according to draft law No. 8401. In order to prevent excessive pressure on business entities in order to create favorable conditions for conducting economic activity (especially during the period of martial law and the post-war period), when investigating crimes at the initial stage, it is advisable to proceed from the principle of sufficiency of evidence for the initiation of a criminal case. Only if there is sufficient evidence, data should be entered into the Unified Register of Pretrial Investigations.