Спільні податкові перевірки за участю представників різних держав та їхнє нормативно-правове забезпечення

Abstract

У виданні визначено сутність та види спільних податкових перевірок, проаналізовано основні рекомендації щодо їхнього проведення від провідних міжнародних об’єднань (ОЕСР, Форум з податкового адміністрування та ін.); визначено переваги та можливі виклики у використанні потенціалу спільних податкових перевірок у контексті забезпечення балансу приватного і публічного інтересу у сфері оподаткування; узагальнено та охарактеризовано досвід проведення спільних податкових перевірок у зарубіжних країнах; сформульовано пропозиції щодо створення належних нормативно-правових засад проведення спільних податкових перевірок в Україні. Спільні податкові перевірки є новою формою адміністративного співробітництва, що передбачає одночасну контрольну діяльність представників двох і більше податкових відомств різних держав (юрисдикцій) щодо компаній, які функціонують на їх територіях та займаються транскордонною економічною діяльністю. Перевагами використання потенціалу спільних податкових перевірок є підвищення якості контрольно-перевірочної роботи, зниження корупційних ризиків та ймовірності виникнення податкових спорів. Україна вже зараз має розпочати активно працювати над тим, щоб створити належні нормативні засади для можливості проведення спільної податкової перевірки, яка як процедурний механізм, з одного боку, підвищить ефективність податкового контролю за рахунок всебічного дослідження платника податків, а з іншого боку – зменшить вплив корупціогенних факторів. На даному етапі для України впровадження інструментарію спільних податкових перевірок дозволить забезпечити належний рівень правової визначеності у податкових правовідносинах, пов’язаних з: 1) трансфертним ціноутворенням; 2) діяльністю постійних представництв; 3) застосуванням положень договорів про уникнення подвійного оподаткування. Видання розраховане на широке коло читачів, насамперед науковців, працівників Міністерства фінансів України, Державної податкової служби України, фахівців-практиків, яких цікавить міжнародне співробітництво у сфері оподаткування, викладачів, студентів. The publication identifies the nature and types of joint tax audits, analyzes the main recommendations for their conduct by leading international associations (OECD, Forum on Tax Administration, etc.); the advantages and possible challenges in using the potential of joint tax audits in the context of ensuring the balance of private and public interest in the field of taxation are identified; the experience of conducting joint tax audits in foreign countries is generalized and characterized; proposals have been formulated to create appropriate regulatory framework for conducting joint tax audits in Ukraine. Joint tax audits are a new form of administrative cooperation, which involves the simultaneous control of representatives of two or more tax offices of different states (jurisdictions) against companies operating in their territories and engaged in cross-border economic activities. The advantages of using the potential of joint tax audits are improving the quality of audit work, reducing corruption risks and the likelihood of tax disputes. Ukraine should already start working actively to create an appropriate regulatory framework for the possibility of conducting a joint tax audit, which as a procedural mechanism, on the one hand, will increase the effectiveness of tax control through a comprehensive study of taxpayers, and on the other hand - reduce the impact of corruption factors. At this stage, the introduction of the tools of joint tax audits for Ukraine will ensure an appropriate level of legal certainty in tax relations concerning to: 1) transfer pricing; 2) the activities of permanent missions; 3) application of the provisions of agreements on avoidance of double taxation. The publication is designed for a wide range of readers, primarily scientists, employees of the Ministry of Finance of Ukraine, the State Tax Service of Ukraine, practitioners interested in international cooperation in the field of taxation, teachers and students.