Значення судово-економічної експертизи при розслідуванні кримінальних правопорушень у сфері оподаткування
Вантажиться...
Дата
2023
Назва журналу
Номер ISSN
Назва тому
Видавець
Вісник Луганського навчально-наукового інституту імені Е. О. Дідоренка
Анотація
У статті проаналізовано значення судово-економічної експертизи при розслідуванні кримінальних правопорушень у сфері оподаткування. Автором визначено предмет, об’єкти, завдання проведення судово-економічної експертизи. Зазначено, що судово-економічна експертиза визначає правильність відображення фактів фінансово-господарської діяльності підприємства (фірми), організації, установи в документах бухгалтерського обліку та звітності. Значне місце в статті приділено переліку документів, які досліджують під час проведення експертизи. Встановлено, що судово-економічна експертиза визначає правильність відображення фактів фінансово-господарської діяльності підприємства (фірми), організації, установи в документах бухгалтерського обліку та звітності. Акцентовано увагу, що при розслідуванні ухилення від сплати податків, зборів найпоширенішою та найважливішою експертизою виявляється експертиза бухгалтерського та податкового обліку, яка, своєю чергою, є підвидом економічної. Наголошено на тому, що серед основних завдань, що вирішуються судово-економічними експертами, виділяють такі: завдання, пов’язані з ідентифікацією об’єктів, діагностичні завдання, завдання, зумовлені експертною профілактикою. Зазначено, що при виявленні й доказуванні порушень, які сприяли економічним зловживанням, слідчому та експерту-економісту необхідно керуватися фундаментальними фінансово-бухгалтерськими поняттями, оскільки вони перебувають у безпосередньому зв’язку зі змістом роботи в економічній галузі правоохоронного органу, судово-експертної установи та бухгалтерії. Встановлено, що під час розслідування кримінальних правопорушень у сфері оподаткування основними процесуальними діями, які дозволяють збирати документи-докази ухилення від оподаткування, є тимчасовий доступ до документів та обшук. Наголошено, що від взаємодії слідчого й експерта-економіста, а також порядку використання спеціальних економічних знань при розслідуванні фінансових правопорушень залежить ефективність розслідування матеріалів кримінального провадження.
The article analyzes the importance of forensic economic examination in the investigation of criminal offenses in the field of taxation. The author defined the subject, objects, tasks of the forensic economic examination. It is noted that the forensic and economic examination determines the correctness of displaying the facts of the financial and economic activity of the enterprise (firm), organization, institution in the accounting and reporting documents. A significant place in the article is given to the list of documents that are examined during the examination. It has been established that the forensic economic examination determines the correctness of the display of the facts of the financial and economic activity of the enterprise (firm), organization, institution in the accounting and reporting documents. Attention is drawn to the fact that when investigating the evasion of taxes and fees, the most common and most important expertise is accounting and tax accounting expertise, which, in turn, is a subspecies of economic expertise. It was established that during the investigation of criminal offenses in the field of taxation, the main procedural actions that allow collecting documents-evidence of tax evasion are temporary access to documents and search. It is emphasized that among the main ones tasks solved by forensic and economic experts are distinguished as follows: tasks, related to the identification of objects, diagnostic tasks, tasks due to expert prevention. It is noted that when violations are detected and proven, that contributed to economic abuse, the investigator and expert economist must be guided by fundamental financial and accounting concepts, as they are directly related to the content of work in the economic field of a law enforcement agency, a forensic expert institution, and accounting. It is emphasized that the effectiveness of the investigation of criminal proceedings depends on the interaction between the investigator and the expert economist, as well as the procedure for using special economic knowledge in the investigation of financial offenses.
Опис
Ключові слова
спеціальні знання, експерт, експертизи, судово-економічна експертиза, предмет, об’єкти, завдання експертизи., special knowledge, expert, examinations, forensic and economic expertiza, subject, objects, task of examination.
Бібліографічний опис
Амеліна А. С. Значення судово-економічної експертизи при розслідуванні кримінальних правопорушень у сфері оподаткування / А. С. Амеліна // Вісник Луганського навчально-наукового інституту імені Е. О. Дідоренка. – 2023. – № 4 – С. 72–79.