Теоретико-організаційні засади судово-економічної експертизи контрольованих операцій
Вантажиться...
Дата
2019
Назва журналу
Номер ISSN
Назва тому
Видавець
Східна Європа: економіка, бізнес та управління
Анотація
В статті розглянуто сутність контрольованих операцій, вказано на необхідність їх контролю. Досліджено практику судового оскарження платниками податків рішень органів ДФС за результатами перевірок контрольованих операцій. Обґрунтовано необхідність залучення експертів-економістів для формування доказової бази у судових спорах про відповідність контрольованих операцій принципу «витягнутої руки». Вказано на необхідність поглиблення теоретичних та організаційних засад експертних досліджень контрольованих операцій шляхом визначення ключових понять та змісту стадій процесу дослідження. Визначено мету, завдання, предмет та класифіковано об’єкти експертного дослідження контрольованих операцій з врахуванням їх місця та ролі в процесі експертизи. З урахуванням специфіки контрольованих операцій конкретизовано зміст стадій та етапів процесу судової експертизи, що сприятиме формуванню алгоритмів експертного дослідження та подальшим науковим розробкам зі створення експертної методики.
The essence of controlled operations is considered in the article, it is indicated on the necessity of their control. The practice of judicial appeal by taxpayers to the decisions of the SFS bodies based on the results of inspections of controlled operations was investigated. The necessity of involving experts-economists to form the evidence base in court disputes about the conformity of controlled operations with the principle of "extended hand" is substantiated. The necessity of deepening the theoretical and organizational principles of expert research of controlled operations is indicated by means of defining key concepts and content of the stages of the research process.
The purpose of the controlled operations research is determined, which provides justification for the correspondence of transactions, which are reflected in the documents of the taxpayer, related to transfer pricing for the purpose of taxation of income tax to the norms of the Tax Code of Ukraine and other legislative and regulatory acts. The article examines the subject of forensic economic expertise at the level of a specific expert study, which is a set of factual data obtained through the use of special knowledge in the field of transfer pricing and taxation in the study of accounting and other information on tangible media for the purposes of legal proceedings.
The objects of expert examination of controlled operations are classified, taking into account their place and role in the process of examination: main - documents of the taxpayer on transfer pricing; supporting documents - documents received as a result of requests from transferable pricing documentation sent by the SFS authorities to the taxpayer; additional - materials of criminal proceedings related to the subject of examination, in particular, documents drawn up on the results of tax audits.
Taking into account the specifics of controlled operations, the content of the stages and stages of the forensic examination process is specified, which will contribute to the formation of expert research algorithms and further scientific development of the creation of an expert methodology.
Опис
Ключові слова
контрольовані операції, експертне дослідження, мета експертизи, предмет експертизи, об’єкти експертизи, стадії процесу дослідження, controlled operations, expert research, purpose of expertise, subject of expertise, objects of expertise, stages of the research process.
Бібліографічний опис
Міщенко Т. М. Теоретико-організаційні засади судово-економічної експертизи контрольованих операцій / Т. М. Міщенко // Східна Європа: економіка, бізнес та управління. – 2019. – № 20. – С. 292–299.