Документальне обґрунтування ризиків фіктивності здійснених платниками податків операцій з постачання товарів у податкових перевірках
Вантажиться...
Дата
2019
Назва журналу
Номер ISSN
Назва тому
Видавець
Економічний вісник
Анотація
У цій статті досліджено проблему виявлення та відпрацювання ризиків здійснення платниками податків безтоварних операцій і таким чином безпідставного формування податкових витрат під час визначення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податкового кредиту з податку на додану вартість, обґрунтовано ознаки фіктивності господарських операцій та розроблено методику перевірки платників податків на предмет виявлення господарських операцій, що мають ознаки фіктивності.
One of the most common areas of violation of tax laws is the implementation of non-tradable operations and work with fake companies. The problems of identifying and working out the risks of non-commodity transactions by taxpayers and, thus, unjustifi ably forming tax expenditures in determining tax obligations on corporate profi t tax and value added tax credit are very topical for a controlling body, and the development of eff ective automated methods for working out such risks – is an important prerequisite for improving the effi ciency of the control and verifi cation work of the State fi scal service of Ukraine. Purpose. The purpose of this article is to study and document the reasons for the fi ctitiousness of business operations and develop a method of checking taxpayers for the purpose of identifying business operations that have signs of fi ctitiousness. Methods. The controlling bodies use their own developed methods and criteria for recognizing operations without commodities in the inspections. In particular, Methodical recommendations on fi xing in the acts of checking the results of working out documented taxpayers for unreal business transactions with goods.
Results. The content of the concept of “the reality of business operations” is that the consequences for tax accounting creates only the actual movement of assets, and not declared. In the practice of inspections this is interpreted as: the fact of acquiring an asset from the specifi ed supplier is not confi rmed – there are no grounds for displaying the corresponding transaction in determining the object of taxation. The law, which is not aimed at actual legal consequences, is fi ctitious. An effective procedure for detecting signs of fi ctitious transactions with goods is conducting counter-checks with counterparties of the payer. Conclusion. The authors of the article proposed a methodology for assessing the risks of fi ctitious business transactions with the tax authorities by the controlling bodies.
Опис
Ключові слова
фіктивна операція, фіктивне підприємництво, податкова перевірка, господарська операція, первинний документ., fictitious operation, fictitious entrepreneurship, tax audit, economic operation, primary document.
Бібліографічний опис
Проскура К. П. Документальне обґрунтування ризиків фіктивності здійснених платниками податків операцій з постачання товарів у податкових перевірках / К. П. Проскура, А. В. Лісовий // Економічний вісник. Серія : фінанси, облік, оподаткування. – 2019. – № 3. – С. 212–222.