Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в Україні та шляхи його удосконалення в умовах поглиблення процесів євроінтеграції

Abstract

У статті розглянуто сучасний стан вітчизняного оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в умовах посилення світових інтеграційних процесів та охарактеризовано комплекс його ознак і складових елементів. Здійснено теоретичне обґрунтування моделі формування оптимальної системи оподаткування експортно-імпортних операцій та висвітлено її складові елементи. Визначено сутність процесу регулювання оподаткування зовнішньо- економічної діяльності та інструментів, що формують податковий механізм з поділом на обов’язкові і факультативні елементи податку. Акцентовано увагу на сучасних особливостях інструментарію реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Досліджено модель оподаткування зовнішньоекономічної діяльності та її взаємозв’язок з податковою (податкові методи, механізми) та зовнішньоекономічною політикою держави (оптимізація обсягів експорту-імпорту, вибір асортименту товарів). Встановлено, що модель системи митного оподаткування України має формуватися з урахуванням дієвості та динаміки як ендогенних, так і екзогенних чинників, і, насамперед, виконання державою зобов'язань на міжнародному рівні (вимоги ЄС, членство в СОТ). Акцентовано увагу на вирішенні проблем виконання експортних контрактів за вартістю, фізичними обсягами експортної продукції, оскільки, це впливає безпосередньо на надходження податкових і митних платежів. Також наголошено, що базовим імперативом реалізації ефективного оподаткування зовнішньоекономічної діяльності у світовій фіскальній практиці є максимальне спрощення процедур митного контролю. Значну увагу приділено обґрунтуванню перспективних напрямків удосконалення митного оподаткування в умовах внесення частих змін та доповнень до податкового та митного законодавства, а також його гармонізації до міжн ародних стандарті в The article examines the current state of domestic taxation of foreign economic activity in the context of strengthening global integration processes and characterizes the complex of its features and constituent elements. Theoretical substantiation of the model of formation of the optimal system of taxation of exportimport operations was carried out and its constituent elements were highlighted. The essence of the process of regulating the taxation of foreign economic activity and the instruments that form the tax mechanism is determined, with a division into mandatory and optional tax elements. Attention is focused on the modern features of the implementation of tax policy in the field of foreign economic activity. The model of taxation of foreign economic activity and its relationship with the tax (tax methods, mechanisms) and foreign economic policy of the state (optimization of export-import volumes, selection of the range of goods/products) were studied. The author establishes that the model of the system of foreign economic taxation in Ukraine should be formed taking into account the effectiveness and dynamics of both endogenous and exogenous factors, and, above all, the fulfillment of the State's obligations at the international level (EU requirements, WTO membership). Attention is focused on solving the problems of the implementation of export contracts by value, physical volumes of export products, since this directly affects the receipt of tax and customs payments. It was also emphasized that the basic imperative for the implementation of effective taxation of foreign economic activity in the global fiscal practice is the maximum simplification of customs control procedures. Considerable attention is paid to the justification of prospective directions for the improvement of customs taxation in the conditions of frequent changes and additions to the tax and customs legislation, as well as its harmonization to international standards. The principle approaches to the application of tax instruments in foreign economic activity in the form of the model for the formation of an optimal system of taxation of export-import operations have been determined.