Роль трансфертного ціноутворення у формуванні моделі податкової поведінки

Abstract

Моделі податкової поведінки (податкове планування, нормальний метод сплати податків та ухилення від сплати податків) мають значний вплив на економіку суб’єктів господарювання та держави в цілому. Податкове планування, як одна із моделей податкової поведінки є ризиком зниження податкових надходжень до державного бюджету та збільшення прибутку платника зменшенням бази оподаткування за рахунок використання трансфертних цін. Статистика свідчить, що глобалізація економічних процесів призводить до збільшення зовнішньоекономічної діяльності та все більшого використання суб’єктами господарювання механізму агресивного податкового планування, зокрема використання трансфертних цін. Мета статті — проаналізувати використання трансфертних цін суб’єктами господарювання та визначити їх місце і роль в податковому плануванні міжнародних корпорацій. За результатами дослідження встановлено, що трансфертне ціноутворення за своєю специфікою постає дієвим механізмом агресивного податкового планування, який використовують асоційовані підприємства з метою максимізувати свої прибутки за рахунок перенесення їх в низько податкові юрисдикції. Проведений аналіз показав тенденцію до збільшення обсягу контрольованих операцій за весь період дії норм контролю за трансфертними цінами в Україні. За допомогою матриці парних коефіцієнтів кореляції Пірсона визначено зв’язок між контрольованими операціями та прибутками суб’єктів господарювання, а також, вплив даних показників на валовий внутрішній продукт. Визначено що трансфертне ціноутворення навіть при використанні агресивних механізмів є законним актом і елементом облікової політики суб’єкта господарювання та інструментом управління прибутком в групах компаній для оптимізації податку на прибуток. Models of tax behavior (tax planning, normal tax payment method and tax evasion) have a significant impact on the economy of business entities and the state as a whole. Tax planning, as one of the models of tax behavior, is a risk of reducing tax revenues to the state budget and increasing the payer's profit by reducing the tax base due to the use of transfer prices. Statistics show that the globalization of economic processes leads to an increase in foreign economic activity and the increasing use by economic entities of the mechanism of aggressive tax planning, in particular the use of transfer prices. The purpose of the article is to analyze the use of transfer prices by economic entities and to determine their place and role in the tax planning of international corporations. According to the results of the study, it was established that transfer pricing, due to its specificity, appears to be an effective mechanism of aggressive tax planning, which is used by associated enterprises in order to maximize their profits by transferring them to low-tax jurisdictions. The conducted analysis showed a tendency to increase the volume of controlled transactions during the entire period of validity of transfer price control norms in Ukraine. Using a matrix of paired Pearson correlation coefficients, the relationship between controlled operations and the profits of economic entities, as well as the impact of these indicators on the gross domestic product, was determined. It was determined that transfer pricing, even with the use of aggressive mechanisms, is a legal act and an element of the accounting policy of a business entity and a tool for profit management in groups of companies for optimization of income tax.